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  • 2019-03-22 增值税改革细则出台 化工行业分享减税红利

          作为今年减税降费的主力,增值税改革新政将于4月1日正式实施。随着税率下调时点的临近,分析认为受增值税减税利好影响较大的主要包括化工、机械设备、采掘等行业,以及营业额高毛利?#23454;?#30340;公司。

     

           增值税改革细则出台

     

      财政部、税务总局、海关总署联合发布公告,明确自4月1日起深化增值税改革。根据公告,增值税一般纳税人(下称“纳税人”)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税率的,税?#23454;?#25972;为9%。

     

      纳税人?#33322;?a href="http://stockdata.stock.hexun.com/000061.shtml" target="_blank">农产品(000061),原适用10%扣除率的,扣除?#23454;?#25972;为9%;用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

     

      原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税?#23454;?#25972;为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税?#23454;?#25972;为9%。

     

      适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品,退税率为8%。

     

      公告要求,纳税人?#33322;?#22269;内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额?#26800;?#25187;;《营业税改征增值税试点实施办法?#36820;?#20108;十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定?#36820;?#20108;条第(一)项第5点中“?#33322;?#30340;旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、?#29992;?#26085;常服务和娱?#22336;?#21153;?#20445;?#20462;改为“?#33322;?#30340;贷款服务、餐饮服务、?#29992;?#26085;常服务和娱?#22336;?#21153;”。

     

      同时,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税?#31246;?#29031;当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。其中,2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策;2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

     

      此外,公告明确自4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:一是自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;五是自2019年4月1日起未享受即征即退、?#26085;?#21518;返(退)政策的。

     

      规模或超9000亿元

     

      今年的政府工作报告提出,深化增值税改革,将制造业等行业现行16%的税率降至13%,将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%;保持6%一档的税率不变,但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施,确保所?#34892;?#19994;税负只减不增。

     

      增值税目前是我国第一大税种,也是我国税收的主要来源之一。公开数据?#20801;荊?018年我国增值税收入达61529亿元,在我国税收收入中占比接近40%。

     

      “增值税税率降低一个点,减轻税负4100万元。”江苏三一集团重机事业部财务负责人陆涛表示,作为大型工程机械制造企业,三一集团经营业务已覆盖100多个国家和地区,设备购入、创新研发都需要大量?#24335;穡?#31354;前的减税降费力度将为企业?#20013;?#26494;绑,增强企业转型升级、结构调整、高质量发展的信心和恒心。

     

      根据安排,今年全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。那么,增值税税率下调,减税力度将有多大?

     

      ?#26412;?#22269;?#19968;?#35745;学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示,根据今年政府工作报告,GDP增长的预期目标是6%至6.5%。假设增值税的增长幅度与GDP的增幅能够同步,取GDP预计增幅的平均值6.25%,对今年增值税税基进行估计,计算得出13%、9%、6%三档税率的税基分别约为24.92万亿元、14.38万亿元、18.52万亿元。

     

      “以2019年假定税基计算,13%、9%、6%三档的税额分别约为3.24万亿元、1.29万亿元、1.11万亿元。则原适用16%的税率降至13%后,税额下降7477.22亿元;原适用10%的税率降至9%后,税额下降1438.24亿元。13%及9%?#38477;?#31246;率减税规模共8915.46亿元。”李旭红表示,考虑对6%一档税率采取配套措施,预计总体减税规模逾9000亿元。

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