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  • 分公司與子公司的設立

    Q:一家公司設立分公司和子公司的法律依據?

    A:《公司法》第十四條 公司可以設立分公司。設立分公司,應當向公司登記機關申請登記,領取營業執照。分公司不具有法人資格,其民事責任由公司承擔

    公司可以設立子公司,子公司具有法人資格,依法獨立承擔民事責任。

     

    Q:什么是分公司?

    A:分公司是指在業務、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機構。分公司屬于分支機構,在法律上、經濟上沒有獨立性,僅僅是總公司的附屬機構。

       分公司與總公司是相對應的法律概念,總公司管理分公司,對所屬分公司在生產經營、資金調度、人事管理等方面行使指揮、管理、監督的權利,具有法人資格,可以獨立承擔民事責任。

    分公司沒有自己的名稱、章程,沒有自己的財產,并以總公司的資產對分公司的債務承擔法律責任。

    作為法人的有限責任公司或者股份有限公司,根據生產經營活動的需要,在公司內部按照經營業務的分類及地域范圍,采取設置分支機構的管理方式,進行合理分工。

     

    Q:分公司主要特征?

    A:1、分公司是由隸屬公司依法設立的;

    2、分公司沒有自己獨立的財產,與隸屬公司在經濟是統一核算,其在經營活動中的負債由隸屬公司負責清償。其實際占有和使用的財產是總公司財產的一部分,列入總公司的資產負債表中。

    3、分公司不是公司,它的設立不須依照公司設立程序,只要在履行簡單地登記和營業手續后即可成立。

    4、分公司不獨立承擔民事責任,沒有自己的章程,沒有董事會等形式的公司經營決策和業務執行機關;

    5、分公司沒有獨立的名稱,其名稱只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

     

    Q:什么是子公司?

    A: 子公司是指一定數額的股份被另一公司控制或依照協議被另一公司實際控制、支配的公司。

    與之相對應的是母公司的概念,母公司是指擁有另一公司一定比例以上的股份或通過協議方式能夠對另一公司實行實際控制的公司。

    子公司擁有自己所有的財產,自己的公司名稱、章程和董事會,以自己的名義開展經營活動、從事各類民事活動,獨立承擔公司行為所帶來的一切后果和責任,但涉及公司利益的重大決策或重大人事安排,仍要由母公司決定。

     

    Q:分公司與子公司相同點和不同點

    A:相同點:

    公司設立分公司、子公司都需要在當地登記機關申請登記,領取營業執照。

    不同點:

    1、設立方式不同

    子公司由公司股東按照《公司法》的規定設立,應當符合《公司法》對公司設立條件和投資方式的要求。

    分公司由總公司在其住所地之外向當地工商機關申請設立,屬于設立公司分支機構。

    2、法律地位不同

    子公司是獨立的法人,具有法人資格,擁有獨立的名稱、公司章程和組織機構,對外以自己的名義從事經營活動。

    分公司不具有法人資格,沒有獨立的名稱、公司章程和組織機構,以總公司分支機構的名義從事經營活動。

    3、受控制方式不同

    母公司對子公司一般不直接控制,而是通過任免子公司董事會成員、作出投資決策等方式影響子公司的生產經營活動。

    分公司的人事、業務、財產受總公司的直接控制,在總公司的經營范圍內從事經營活動。

    4、承擔債務責任方式不同

    子公司作為獨立的法人,以子公司的全部財產為限對其債務承擔責任。

    分公司由于沒有自己獨立的財產,與總公司在財務上統一核算,因此,其經營債務由總公司負責清償,即總公司以其全部財產為限對分公司在經營活動中的債務承擔責任。

    5、領取的營業執照不同。

    子公司領取營業執照上有法定代表人姓名字樣。

    分公司領取的營業執照上有負責人字樣,而非法定代表人。

    6、產品包裝標注不同。

    子公司在產品外包裝上必須標注自己的名稱和住所。

    分公司可以標注自己的名稱、住所,也可以同時標注總公司的名稱、住所,還可以只標注總公司的名稱、住所。

     

    Q:在稅收上子公司和分公司有何區別?(境內)

    A:1、企業所得稅

    (1)稅款繳納

    對于子公司,根據新企業所得稅法的規定,子公司應當單獨計算應納稅額,在注冊地繳納稅款,并適用按月(或季)預繳、年底匯算清繳的規定。

    對于分公司,新企業所得稅法規定了法人匯總納稅的制度,對于居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。因此,設立為分公司后,在企業所得稅的征管上執行跨地區匯總繳納企業所得稅的規定。

    (2)所得稅審批及備案事項

    因子公司屬于法人企業,與其相關的企業所得稅審批、備案事項(資產報損、設備抵稅等),由子公司自行收集整理資料,向當地所得稅主管稅務機關申請即可。

    因分公司不屬于法人企業,與其相關的企業所得稅審批、備案事項(資產報損、設備抵稅等),應由總機構收集整理資料,并向總機構所在地所得稅主管稅務機關申請。

    2、增值稅

    增值稅上,根據《增值稅暫行條例》有關納稅地點的規定:固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;總機構和分支機構不在同一縣(市)的,應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。因此,無論設立成子公司還是分公司,都需在機構所在地繳納增值稅。

     

    3、其他稅種

    其他地稅,如房產稅、土地使用稅,根據現行政策規定,房產、土地均需在資產所在地納稅;而個人所得稅也應在企業生產經營當地繳納。因此,無論設立成子公司還是分公司,對項目所在地的地稅基本不產生影響。

     

    Q:設立分公司有什么好處?

    A:1、分公司一般便于經營,財務會計制度的要求也比較簡單;

    2、分公司承擔成本費用可能要比子公司節省;

    3、分公司不是獨立法人,就流轉稅在所在地繳納,利潤由總公司合并納稅。在經營初期,分公司往往出現虧損,但其虧損可以沖抵總公司的利潤,減輕稅收負擔;

    4、分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預提稅;

    5、分公司與總公司之間的資本轉移,因不涉及所有權變動,不必負擔稅收。

     

    Q:設立子公司有什么好處?

    A:1、子公司屬于獨立的法人,只承擔有限的債務責任;無論子公司欠債多少,母公司只以其出資額承擔責任。子公司的破產,不會影響的母公司的安全。但是分公司的負債全部都要總公司兜底的。

    2、子公司向母公司報告一般只限于公司對股東的義務,子公司的其他股東與母公司是合作關系,是股東之間的關系。而不是與母公司的員工關系。但是分公司的員工一般都是總公司的員工,受總公司支配。

    3、子公司是獨立法人,其所得稅計征獨立進行。子公司可享受東道省份,直轄市,地級市給本地公司提供的各種稅收優惠待遇。

    Q:企業在設立下屬分支機構時,應該設立分公司,還是子公司?

    A:1、開辦初期,下屬企業可能發生虧損,設立分公司,因與總公司“合并報表”沖減總公司的利潤后,可以減少應稅所得,少繳所得稅,(而設立子公司就得不到這一項好處)。

    2、但如果下屬企業在開設的不長時間內就可能盈利,或能很快扭虧為盈,那么設立子公司就比較適宜,可以得到作為獨立法人經營便利之處,還可以享受未分配利潤遞延納稅的好處。

    所以,該設立哪種組織形式,需要根據公司的實際情況具體分析。

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